第1章审计发展与审计功能

第1节审计及其审计沿革随堂测验

1、注册会计师审计产生的直接原因是( )。
    A、所有权和经营权的分离
    B、合伙企业制度的产生
    C、股份制企业制度的形成
    D、资本市场的发展

第2节审计组织形式随堂测验

1、甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制会计师事务所。甲在为一客户提供审计业务服务过程中,因重大过失给客户造成损失500万元。下列关于对该损失承担责任的表述中,符合《合伙企业法》规定的有( )
    A、甲、乙、丙对此损失承担无限连带责任
    B、甲对此损失承担无限责任
    C、乙、丙对此损失不承担责任
    D、乙、丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

第3节信息化下的审计随堂测验

1、在信息技术环境下,下列项目中不会改变的有( )。
    A、审计目标
    B、审计程序
    C、审计时间
    D、对内部控制了解的原则性要求

第1章审计概述

1、以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中,正确的是(  )。
    A、在我国审计监督体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,而社会审计是不可缺少的重要力量
    B、注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异,导致差异的主要原因是审计依据不同
    C、注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果,因此,内部审计是注册会计师审计的基础
    D、相对于审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性,而仅在审计方式上存在较大区别

2、注册会计师审计产生的直接原因是( )。
    A、所有权和经营权的分离
    B、合伙企业制度的产生
    C、股份制企业制度的形成
    D、资本市场的发展

3、下列关于财务报表审计的说法中,不正确的是
    A、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
    B、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
    C、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
    D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

4、下列有关注册会计师审计和政府审计的说法中,错误的是
    A、政府审计和注册会计师审计在获取审计证据时,各有关单位都有责任配合
    B、政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则
    C、注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露,没有行政强制力
    D、政府审计和注册会计师审计都是有偿服务,费用与审计客户协商确定

5、下列关于审计业务的说法中,正确的是
    A、审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
    B、如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务
    C、审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
    D、执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性的而非说服性的

6、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是
    A、财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
    B、财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
    C、财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
    D、财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

7、关于注册会计师审计的下述提法中,不正确的有
    A、注册会计师审计是随着商品经济的发展而发展的
    B、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
    C、注册会计师审计的产生早于政府审计
    D、注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

8、下列关于审计模式沿革的表述正确的是(  )。
    A、审计方法必然由账项基础审计走向制度基础审计,最终发展为风险导向审计
    B、现代风险导向审计的出现意味着账项基础审计和制度基础审计走向灭亡
    C、现代风险导向审计与传统风险导向审计方法的主要区别在于审计起点不同,前者的审计起点是企业的经营战略及其业务流程,后者的审计起点是财务报表或企业内部控制
    D、现代风险导向审计是对账项基础审计和制度基础审计的扬弃

9、民间审计发展经历的阶段有
    A、利润表审计阶段
    B、查错防弊阶段
    C、资产负债表审计阶段
    D、财务报表审计阶段

10、下列不属于鉴证业务的有
    A、电子商务保证
    B、风险评估保证
    C、会计服务
    D、管理咨询服务

11、风险导向战略 系统审计和传统风险导向审计的不同之处主要体现在
    A、风险导向战略系统审计更注重对被审计单位经营战略的分析
    B、风险导向战略系统审计更注重运用分析性程序来识别可能存在的重大错报风险
    C、风险导向战略系统审计更注重对例外项目的详细审计
    D、风险导向战略系统审计所指的审计证据包括对企业及其环境进行了解而获取的证据

12、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的有
    A、代理财务信息不需要提供保证
    B、财务报表审阅提供有限保证
    C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证
    D、鉴证业务提供高水平保证

13、下列关于财务报表审计和审阅的说法中,正确的有
    A、财务报表审计提供合理保证,以积极方式提出结论
    B、财务报表审阅提供有限保证,以消极方式提出结论
    C、财务报表审计的检查风险低于财务报表审阅的检查风险
    D、财务报表审阅和财务报表审计获取证据的程序相同

14、国外的民间审计起源于英国

15、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。

16、资产负债表审计也称英式审计

17、我国第一家会计师事务所是潘序伦创办的立信会计师事务所

18、按审计主体的分类,只有政府审计具有强制性

19、详细审计最早在美国产生

20、1853 年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个执业会计师的专业团体。

21、鉴证业务提供有限水平保证

22、没有经济法律关系,就不可能产生审计

审计概述思考题

1、民间审计、内部审计、政府审计有何异同?

2、审计产生的动因是什么?包括哪些理论?

3、从账表导向到内部控制导向.再到风险导向审计的转变动因是什么?

第3章审计职业道德

第1节审计独立性及其影响因素随堂测验

1、根据《中国注册会计师职业道德守则》的要求,会计师事务所和注册会计师的下列做法中,正确的有( )。
    A、在向同一客户连续提供服务的情况下,注册会计师应定期评价保持客户关系的适当性
    B、会计师事务所采用发布公告的方式公开招聘员工
    C、会计师事务所为降低收费,减少了部分工作范围
    D、注册会计师在终止客户关系后,将所知悉的审计客户的信息对外披露

第2节审计职业道德及其实践随堂测验

1、甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2018年度财务报表,下列情形中,将因自我评价产生不利影响的有( )。
    A、ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2018年会计记录和财务报表服务,并且A为此次审计项目组成员
    B、2018年5月中旬,在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时,注册会计师B担任其辩护人,此次审计安排B加入审计项目组
    C、ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理,C为此次审计项目组成员
    D、甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工,D为此次审计项目组成员

第三章审计职业道德课下习题

1、下列行为不符合职业道德要求的是
    A、注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片
    B、注册会计师主动向客户分发自己的名片
    C、注册会计师A连续两年担任客户甲的项目负责人
    D、事务所与客户签订合同,规定审计报告为标准意见则全额收费,否则收取一半的费用

2、注册会计师未能遵循执业准则的要求执行审计业务属于
    A、错误
    B、违约
    C、欺诈
    D、过失

3、注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎,存在下列( )情形,并导致报告不实的,人民法院应当认定会计师事务所存在过失。
    A、制定的审计计划存在明显疏漏
    B、已经遵守执业准则.规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误
    C、与被审计单位恶意串通
    D、明知被审计单位的会计报表的重要事项有不实的内容,而不予指明

4、下列情形中,注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是
    A、注册会计师的父亲拥有客户大量股票
    B、注册会计师拥有客户的股票
    C、注册会计师的姐姐拥有客户1000股股票
    D、注册会计师的姐姐是客户的财务经理

5、在中国注册会计师职业道德规范指导意见中,针对注册会计师的专业胜任能力规范要求有
    A、不得宣称自己具有本不具备的专业知识.技能或经验
    B、在提供专业服务时,注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作,对助理人员的胜任能力进行监督和指导
    C、在利用专家工作时,注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
    D、应当通过教育培训和执业实践保持和提高专业胜任能力

6、可能损害独立性的因素包括
    A、经济利益
    B、自我评价
    C、关联交易
    D、外界压力

7、下列属于注册会计师的不相容职务的有
    A、事务所为同一家上市公司提供资产评估业务和审计服务
    B、某审计项目负责人是被审计单位的独立董事
    C、事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务
    D、事务所的合伙人之一是审计客户的董事

8、注册会计师的下列行为违反职业道德的有
    A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A公司的经营状况不佳,劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票,避免损失
    B、丙注册会计师同时在两家事务所任职.
    C、丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长
    D、戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品,价值2000元

9、会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括
    A、客户的品质.
    B、对业务质量承担的领导责任
    C、相关职业道的要求
    D、客户关系和具体业务的接受与保持

10、下列经济利益中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形的有
    A、会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接资经济利益或重大间接经济利益
    B、会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
    C、项目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
    D、会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益,经济利益重大,并且审计客户能够直接控制该实体

11、下列不会对保密原则构成不利影响的有
    A、在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
    B、在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供审计工作底稿
    C、在审计客户允许的情况下向监管机构披露涉密信息
    D、在法律法规允许的情况下向第三方披露涉密信息

12、CPA向社会提供的所有业务都是鉴证业务

13、财务报表审计业务提供的是合理保证

14、判断CPA的工作是否符合要求的标准是质量控制准则

15、根据会计师事务所质量控制准则的要求,会计师事务所应制定监控政策和程序,周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过五年

16、注册会计师分发给客户的名片上标明自己的父亲是某商务局局长并不会对注册会计师独立性产生不利影响

17、我国注册会计师的法律责任主要是行政责任和刑事责任,不包括民事责任

18、注册会计师不能胜任的业务可以请其他专业人士或机构帮助

19、注册会计师应当诚实.实事求是,不得夸大宣传提供的服务.拥有的资质或获得的经验,不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

20、注册会计师只需保持实质上的独立性,无需保持形式上的独立性

21、注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系,则其所在事务所应拒绝接受该业务

第三章审计职业道德思考题

1、注册会计师执业准则体系包括哪些方面?

2、美国注册会计师职业道德规范几个层次之间有何联系?

3、我国注册会计师职业道德的基本原则包括哪些?对职业道德基本原则产生不利影响的因素有哪些?

【课本】第三章注册会计师与事务所思考题

1、1.为什么监管机构对注册会计师的素质要求有严格的规定?

2、合伙型、有限责任公司型、有限合伙、特殊普通合伙的区别是什么?

3、我国会计师事务所的组织形式为何要从有限责任公司制转向特殊普通合伙制?

第7章审计证据与审计工作底稿

第1节审计证据及其属性随堂测验

1、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中,不正确的是(  )。
    A、审计客户规模越大,需要的审计证据可能越多
    B、连续审计的年限越长,所需的审计证据可能越少
    C、证据的质量缺陷越多,所需的审计证据越多
    D、业务越复杂,需要的审计证据可能越多

第2节 存货监盘随堂测验

1、下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。
    A、注册会计师在对存货实施监盘过程中,不应参与被审计单位的盘点工作
    B、如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
    C、如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外),并考虑其完整性
    D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

第3节 函证随堂测验

1、在询证应收账款时,询证函中不列出账户余额的目的有( )。
    A、要求被询证者提供余额信息
    B、要求被函证者核实余额是否正确
    C、更有助于发现应收账款低估
    D、更有助于发现应收账款高估

第4节 分析程序随堂测验

1、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有( )。
    A、评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
    B、重要性影响可接受差异额
    C、确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
    D、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

【课本】第四章 审计目标、审计证据与审计工作底稿课下练习题

1、对审计证据数量方面的衡量,即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成,指的是审计证据的
    A、充分性
    B、适当性
    C、准确性
    D、及时性

2、下列审计证据中证明力最强的是
    A、销售发票
    B、购货发票
    C、出库单
    D、经信用部门批准的销售单

3、下列关于实物证据的叙述中,正确的是
    A、实物证据可以证明所有权
    B、实物证据可以确定有关物资的质量,实现估价和分摊目标
    C、实物证据可以证明数量,难以确保质量
    D、实物证据可以通过分析性程序获得

4、下列关于审计证据可靠性的说法中,不正确的是
    A、书面证据比口头证据更可靠
    B、经过被审计单位之手的证据比注册会计师亲自获取的未经被审计单位之手的书面证据更可靠
    C、得到不同来源相互印证的证据比单一来源的证据更可靠
    D、对于资产负债表账户来说,越是临近资产负债表日收集的证据越可靠

5、在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是
    A、未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
    B、将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
    C、将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
    D、将应收账款200万元记为160万元

6、检查固定资产处置收入是否被列入了主营业务收入属于
    A、分类目标
    B、权利和义务目标
    C、披露目标
    D、完整性目标

7、下列各项中,属于违反了存在性认定的是
    A、销售日记帐中记录了不存在的一笔交易
    B、仓库堆放的商品没有在帐中记录
    C、把本期的费用推迟到下期记帐
    D、将他人寄售的商品列入到存货盘点表中

8、被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费,则被审计单位违反的“认定” 是
    A、存在
    B、完整性
    C、计价与分摊
    D、分类

9、在确定审计证据的可靠性时,下列说法中不正确的是
    A、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
    B、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
    C、如果与销售业务相关的内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
    D、从外部独立来源获取的审计证据,如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的

10、对函证方式的理解正确的是
    A、函证方式包括积极式和消极式两种
    B、积极式函证是无论是否相符都要求对方回函的函证方式
    C、消极式函证是核对相符无须回函,核对不符则要求回函的函证方式
    D、积极式函证比消极式函证工作量更大

11、下列选项中,属于与各类交易和事项相关认定的是
    A、存在认定
    B、发生认定
    C、截至认定
    D、计价和分摊认定

12、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,不正确的有
    A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
    B、对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
    C、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
    D、按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

13、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有
    A、评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
    B、重要性影响可接受差异额
    C、确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
    D、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

14、关于审计程序的性质导致的审计固有限制,以下理解恰当的是
    A、管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况,运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
    B、管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
    C、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
    D、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

15、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有
    A、评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
    B、重要性影响可接受差异额
    C、确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
    D、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

16、注册会计师在获取审计证据时,获取的下列信息属于其他信息的有
    A、支票存根
    B、被审计单位会议记录
    C、与竞争者的比较数据
    D、记账凭证

17、注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断,受下列( )因素的影响
    A、重要性评估水平
    B、与特定认定相关的审计风险
    C、总体规模
    D、审计意见类型

18、审计工作底稿都是由审计人员自己编制

19、审计工作底稿的保管期限,一般都永久保管

20、审计工作底稿的基本内容经常变动,只供当期审计使用和下期审计参考的资料,不列入审计档案

21、审计证据的数量可以弥补审计证据质量的缺陷

22、审计的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供绝对保证

23、如果CPA已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据,并得出恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分时,可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

24、审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项

25、审计证据充分性与适当性相互影响。越适当的证据,需要的证据数量少;多获取证据,可以增进审计证据的适当性

26、审计证据充分性与适当性相互影响。越适当的证据,需要的证据数量少;多获取证据,可以增进审计证据的适当性

【课本】第五章审计风险与审计重要性课下练习题

1、审计人员可以接受的审计风险为5%,评估被审计单位的重大错报风险为40%,则可接受的检查风险最大为
    A、20%
    B、70%
    C、95%
    D、12.5%

2、在编制审计计划阶段时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定
    A、所需审计证据的数量
    B、可容忍误差
    C、初步审计策略
    D、审计意见的类型

3、下列各项中不是导致审计风险形成的原因的是
    A、审计活动所处的法律环境
    B、有些审计人员并未保持足够的职业谨慎
    C、审计人员有限的经验和能力
    D、审计方法的多样性

4、关于审计风险的说法正确的是
    A、审计风险是客观存在不可消除的,所以注册会计师无法控制它
    B、审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见
    C、审计风险与财务报表的整体反映有关,与个别账户无直接关系
    D、对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程

5、在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是
    A、评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
    B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系
    C、评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
    D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

6、下列降低审计风险的方法中,正确的是
    A、高估注册会计师的专业能力
    B、增加审计证据的数量
    C、低估审计客户的控制风险
    D、提高重要性水平

7、在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定
    A、所需审计证据的数量
    B、可容忍误差
    C、初步审计策略
    D、审计意见类型

8、下列关于错报的说法中,错误的是
    A、错报可能是由于疏忽或明显误解有关事实而作出不正确的会计估计导致的
    B、错报可能是由于遗漏某项金额或披露导致的
    C、错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
    D、判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策

9、审计人员分配的主营业务收入项目的重要性水平为20000元,审计中发现该项目的错漏报为8000元,推导主营业务收入总体的错漏报为21000元,则审计人员应该
    A、发表保留意见的审计报告
    B、作为审计差错提请被审计单位调整
    C、作为不调整的审计差错在工作底稿中做记录本
    D、不做任何处理

10、A注册会计师在理解重要性概念时,下列表述中错误的是
    A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
    B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。
    C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。
    D、较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响

11、下列各项中,可能表明被审计单位财务报表存在重大错报风险的
    A、关键管理人员变动
    B、发生重大的关联方交易
    C、内部控制薄弱
    D、财务报告受到监管机构调查

12、注册会计师在确定计划阶段的重要性水平时,需要考虑以下( )主要因素
    A、对被审计单位及其环境的了解程度
    B、审计的目标
    C、财务报表各项目的性质及其相互关系
    D、财务报表各项目的金额及其波动幅度

13、在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有
    A、签订审计业务约定书
    B、确定审计程序的性质.时间和范围
    C、安排审计人员
    D、评价审计结果

14、导致财务报表错误的情形有
    A、会计人员在登记其他业务收入时误记到主营业务收入账上
    B、未经允许,任意改变应收账款坏账准备的计提比例
    C、会计人员在计算累计折旧时出现计算错误导致累计折旧账上金额不正确
    D、会计人员由于疏忽,在编制财务报表时将固定资产原值900万元写成90万元

15、注册会计师在计划审计工作中应确定一个重要性水平以确定将要获取的审计证据数量,下列对重要性的陈述中不恰当的有
    A、在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的认定层次重要性水平
    B、注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平
    C、如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告
    D、如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序,或要求管理层调整财务报表降低审计风险

16、下列说法中正确的有
    A、给定可接受的审计风险情况下可接受的检查风险与客户的固有风险成反比关系
    B、.给定可接受的审计风险情况下可接受的检查风险与客户的控制风险成反比关系
    C、给定可接受的审计风险情况下可接受的检查风险与客户的固有风险成正比关系
    D、给定可接受的审计风险情况下可接受的检查风险与客户的控制风险成正比关系

17、在对重要性水平进行初步判断时,审计人员应该综合考虑的因素有( )
    A、以往的审计经验
    B、有关法规对财务会计的要求
    C、被审计单位的经营规模和业务性质
    D、内部控制和审计风险的评估结果

18、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%,应使用接近财务报表整体重要性的50%的实际执行的重要性的情况有
    A、连续审计项目,以前年度审计调整较多
    B、项目总体风险水平为中等,处于非高风险行业
    C、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷的
    D、被审计单位管理层面临较大的市场竞争压力和业绩压力

19、对于10万元的存款进行审查,发现有50元被贪污,则通常认为这情况是不重要的

20、对于出现错报可能性较小的帐户或交易,可以将重要性水平确定得高一些,以节约审计成本

21、重要性水平越高,应获取的审计证据越多

22、如果审计人员确定的重要性水平较高,则审计风险就会增加

23、重要性水平为5万元时的审计风险比重要性为3万元时的审计风险高

24、如果资产负债表的重要性水平为10万元,利润表的重要性水平为8万元,审计人员应将10万元作为财务报表层次的重要性水平

25、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质.时间和范围,而且影响所发表的审计意见

26、注册会计师对审计重要性水平的评估越高,要收集的审计证据数量就越多

27、审计人员可以接受的检查风险水平,决定着重大错报风险水平

28、审计人员如果要想使发表的审计意见有90%的把握,那么审计风险便为10%

29、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,因此,注册会计师应当从严确定重要性水平

30、审计人员在审计计划和实施阶段都要考虑重要性水平,由于实施阶段已经对错漏报进行了调整与否的分类,因此审计评价阶段就不需要考虑重要性水平

31、审计计划阶段考虑重要性是为了决定所要收集审计证据的类型和数量

32、通过执行更多的审计程序或扩大审计范围可降低被审计单位的重大错报风险和检查风险

33、重大错报风险是固有风险和控制风险之和

34、金额大的错报一般比金额小的错报重要

35、重要性水平是针对报表使用者而言的,因此,重要性水平越高,意味着报表使用者可以容忍的错报或漏报越大,此时,CPA面临的审计风险就越低。反之亦然。

第4章审计的法律责任

第1节法律责任及其成因随堂测验

1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在下列哪种情况下注册会计师很可能在诉讼中被判为重大过失( )。
    A、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见
    B、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
    C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告
    D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

第2法律责任的追究与规避随堂测验

1、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有(  )。  
    A、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
    B、在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
    C、明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论
    D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明

第2法律责任的追究与规避随堂测验

1、下列关于虚假报告的法律责任说法中,正确的有( )。
    A、会计师事务所出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告,应认定为不实报告
    B、我国法规要求会计师事务所对第三人承担法律责任,这里的第三人更多的是已知第三人的含义
    C、投资人在虚假陈述实施日及以后,至揭露日或者更正日之前买入该证券,即被推定为信赖虚假陈述行为人的陈述,成立交易上因果关系
    D、证券虚假陈述行为人如能举证证明投资者损失或者部分损失是由证券市场系统风险等其他因素所导致,则应当认定该部分损失与证券虚假陈述之间不存在因果关系

第 5章认定与审计目标

第1节财务报表审计责任与总目标随堂测验

1、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是( )。
    A、注册会计师应当关注财务报表的重大错报,并且有责任发现财务报表中的所有错报
    B、职业怀疑态度要求,如果从不同来源获取的审计证据不一致,注册会计师应当追加必要的审计程序
    C、如果注册会计师通过对财务报表的审计,未能查出被审单位财务报表中存在的错报,则表明注册会计师没有履行好相关责任
    D、如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,管理层也不能由此推卸对财务报表的责任

第1节财务报表审计责任与总目标随堂测验

1、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,不正确的有()。
    A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
    B、对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
    C、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
    D、按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

第2节认定与具体审计目标随堂测验

1、天成公司的下列事项中,涉及分类和可理解性认定的是(  )。
    A、向天籁公司拆借的款项,未列入账中
    B、将经营租入设备一台列为企业固定资产
    C、将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元
    D、将预收账款列示于资产负债表应收账款项目

2、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关,若被审计单位登记了未发生的经济业务,则其违反了完整性认定。(  )

第3节职业怀疑随堂测验

1、下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
    A、职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
    B、职业怀疑是保证审计质量的关键要素
    C、保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
    D、职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

【课本】第三章注册会计师与事务所课下练习题

1、下列关于会计师事务所的表述中,不正确的是()
    A、在特殊普通合伙制会计师事务所中,合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责任
    B、独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
    C、.普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
    D、在有限责任公司制会计师事务所中,注册会计师以其认购股份对事务所承担有限责任

2、我国注册会计师的一般资格要求不包括
    A、教育要求
    B、考试要求
    C、素质要求
    D、经验要求

3、我国倡导会计师事务所采用的组织形式是
    A、独资型
    B、职业公司型
    C、有限责任型
    D、特殊普通合伙制

4、下列关于注册会计师需要满足的素质要求中,正确的是
    A、注册会计师必须具备会计、审计及其他相关专业的知识
    B、执行具体业务不需要注册会计师的判断
    C、注册会计师没必须接受后续教育
    D、注册会计师必须具备的理论知识只能通过教育取得

5、注册会计师是一个对专业性要求非常高的职业,下列说法中错误的是
    A、注册会计师的一般资格要求包括教育、考试和经验要求
    B、注册会计师必须通过两个阶段的考试
    C、获得注册会计师资格即成为执业会员
    D、注册由省级注册会计师协会办理,报财政部备案

6、下列关于合伙型会计师事务所说法正确的有
    A、合伙型会计师事务所的规模一般比有限责任公司型会计师事务所小
    B、合伙型会计师事务所承担的民事责任一般比有限责任公司型会计师事所大
    C、合伙型会计师事务所更能获得公众对其审计工作的信赖
    D、会计师事务所采用合伙制的主要原因是吸纳更多资本投入

7、成为注册会计师协会执业会员的条件有
    A、取得注册会计师资格
    B、在会计师事务所获得两年的审计工作经验
    C、取得全科合格证书
    D、高中毕业

8、有限责任公司制的弊端包括
    A、决策机制不适应注册会计师行业的“人合”特性
    B、不利于注册会计师保持独立性
    C、不利于会计师事务所提升质量控制
    D、对股东人数有限制

9、注册会计师的素质要求应包括
    A、专门学识
    B、专门经验
    C、业务能力
    D、人际关系网

10、目前,我国会计师事务所采用的组织形式有
    A、独资型会计师事务所
    B、有限责任公司制会计师事务所
    C、普通合伙制会计师事务所
    D、特殊普通合伙制会计师事务所

11、我国倡导会计师事务所采用普通合伙企业的组织形式

12、CPA的业务范围不包括保险精算业务

13、不具备完全民事行为能力的人 不能申请注册成为注册会计师

14、凡参加我国注册会计师统一考试全科及格者即可申请注册成为中国注册会计师

15、中国注册会计师有执业会员和非执业会员两种

16、注册会计师必须在会计师事务所内才能承接和执行审计业务。

17、合伙型会计师事务所的特点之一是合伙人以各自出资额的比例为限承担责任。

18、“脱钩改制”中的“制”是指特殊普通合伙制。

【课本】第三章注册会计师与事务所思考题

1、合伙型、有限责任公司型、有限合伙、特殊普通合伙的区别是什么?

2、为什么我国要倡导会计师事务所采用特殊普通合伙制?

第2章审计准则体系

第1节注册会计师执业准则体系随堂测验

1、下列中国注册会计师执业准则,不包括()
    A、中国注册会计师相关服务准则
    B、中国注册会计师审计准则
    C、中国注册会计师质量控制准则
    D、中国注册会计师职业道德准则

第2节鉴证业务及其要素随堂测验

1、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是(  )。
    A、签证业务提供高水平保证
    B、代编财务信息提供合理保证
    C、财务报表审阅提供有限保证
    D、对财务信息执行商定程序提供低水平保证

第3节质量控制准则的基本内容随堂测验

1、注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在注册会计师所安排的下列复核计划中,你不认可的有( )
    A、由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
    B、由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
    C、由专家复核助理人员在专家指导下的工作
    D、由项目经理复核非签字注册会计师的工作

第7章审计证据与审计工作底稿(二)

第6节 审计工作底稿及其编制随堂测验

1、在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。若被审计单位按年对订购单依次编号,则下列对识别特征的表达恰当的是( )。
    A、2017年
    B、2017年1月1日
    C、185号
    D、2017年的185号

第7节 审计工作底稿的复核与归档管理随堂测验

1、甲注册会计师在完成审计工作后,准备将审计工作底稿整理归档,下列做法中,正确的有( )。
    A、在审计报告日后,收到应收账款函证的回函原件,甲注册会计师核对一致后,将原底稿中的复印件替换
    B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误,进行了修改
    C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草,注册会计师要求其重抄一份,将原底稿销毁
    D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名,安排审计助理人员乙进行了补签

【课本】第七章 接受业务委托与计划审计工作练习题

1、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是
    A、注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
    B、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
    C、对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
    D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策

2、下列关于计划审计工作的说法正确的是
    A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
    B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
    C、小型被审计单位无须制定总体审计策略
    D、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

3、下列选项中,属于会计师事务所在是否接受客户委托决策时主要应考虑的因素有
    A、被审计单位的业务性质 .规模和组织结构,经营风险 .财务会计机构及工作组织等基本情况
    B、评价自身的独立性和专业胜任能力
    C、与前任注册会计师沟通
    D、编制的审计计划

4、下列选项中,属于后任注册会计师向前任注册会计师沟通时询问内容的有
    A、前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊 .非法行为以及值得关注的内部控制缺陷
    B、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
    C、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
    D、是否利用了专家工作

5、管理层认可并理解其承担的责任是注册会计师执行审计工作的前提。以下有关管理层责任的说法中,正确的有
    A、管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任
    B、管理层通过签发财务报表履行其承担的责任
    C、管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任
    D、管理层通过编制财务报表履行其承担的责任

6、在了解被审计单位及其环境时,注册会计师可能实施的风险评估程序有
    A、询问被审计单位管理层和内部其他人员
    B、实地查看被审计单位生产经营场所和设备
    C、检查文件 .记录和内部控制手册
    D、重新执行内部控制

7、在理解重要性概念时,下列表述中正确的是
    A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
    B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
    C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
    D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注

8、后任注册会计师与前任注册会计师沟通时,无论被审计单位是否同意,前任注册会计师均应后任注册会计师的询问作出充分答复

9、在连续审计的情况下,注册会计师每年都要考虑重新签订审计业务约定书

10、注册会计师在决定是否接受客户业务委托,评价自身专业胜任能力时,如果审计项目组不具备或不能获得执行业务必需的胜任能力,应当拒绝接受业务委托

11、无论是连续审计还是首次接受审计委托,注册会计师均应当考虑项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源,以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当

12、注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易 .账户余额 .列报实施实质性程序

【课本】第七章 思考题

1、在考虑是否接受客户委托时,应考虑哪些因素?

2、在签订审计业务约定书之前,应确认的审计前提包括哪些?

第6章承接业务与计划审计工作

第1节审计计划随堂测验

1、对于连续审计业务,注册会计师通常不会基于下列( )情况要求修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款。
    A、被审计单位高级管理人员近期发生变动
    B、被审计单位供应商发生重大变化
    C、被审计单位业务的性质发生了重大变化
    D、被审计单位所有权发生重大变动

第1节审计计划随堂测验

1、注册会计师在具体审计计划中拟实施的“其他审计程序”,不包括( )。
    A、针对舞弊的考虑而实施的审计程序
    B、为证实持续经营假设合理性实施的审计程序
    C、为证实财务报表列报而实施的实质性程序
    D、针对关联方及其交易实施的审计程序

第2节审计重要性随堂测验

1、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中,不正确的是( )。
    A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
    B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
    C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
    D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

2、关于重要性水平的下列说法中,正确的是( )。
    A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时,注册会计师的审计风险为5%,则重要性水平确定为资产总额的2%时,其审计风险有可能为2%
    B、当重要性水平为资产总额的5%时,存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%,而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%
    C、通常情况下,如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%,则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%
    D、在采用分配法时,各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%,此时,会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%

第2节审计重要性随堂测验

1、下列有关错报累积的说法中,正确的是( )。
    A、金额低于明显微小错报临界值的错报不需要累积
    B、金额不低于明显微小错报临界值的错报需要累积
    C、错报金额累积达到实际执行重要性的需要考虑是否重要
    D、错报金额累积达到财务报表整体重要性水平的应当直接发表非无保留意见

2、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平,注册会计师通过扩大实质性测试的范围,以( )。
    A、降低检查风险和审计风险
    B、进一步确定汇总数是否重要
    C、使汇总数低于重要性水平
    D、排除原审计程序的局限性

第8章审计测试中的抽样技术

第1节抽样技术及其抽样风险随堂测验

1、下列有关抽样风险的说法中,正确的是()。
    A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险   
    B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险  
    C、非抽样风险影响审计效果和效率   
    D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

第2节抽样技术的运用随堂测验

1、注册会计师要测试被审计单位2018年现金支付授权控制是否有效运行,在进行审计抽样时,应当定义的总体是(  )。
    A、该企业2018年12月份所有现金支付单据
    B、该企业2018年12月份所有应支付未支付的票据
    C、该企业2018年1-12月所有现金支付单据
    D、该企业2018年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据

【课本】 第八章风险评估程序练习题

1、了解被审计单位及其环境一般在何时进行?
    A、在承接客户和续约时。
    B、在进行审计计划时
    C、在进行期中审计时
    D、贯穿于整个审计过程的始终

2、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是
    A、了解被审计单位的业绩趋势
    B、确定被审计单位的业绩是否达到预算
    C、将被审计单位的业绩与同行业作比
    D、考虑是否存在舞弊风险

3、下列关于了解内部控制的表述,不正确的是
    A、下列关于了解内部控制的表述,不正确的是
    B、评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    C、控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用
    D、如果确定控制得到执行,则表明控制运行是有效的

4、下列关于特别风险的说法中,不正确的是
    A、针对特别风险,注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
    B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
    D、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

5、下列各项中,与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是
    A、公司应收账款周转率呈明显下降趋势
    B、公司持有大量高价值且易被盗的资产
    C、公司生产成本计算过程相当复杂
    D、公司控制环境薄弱

6、关于实施风险评估程序,下列说法不恰当的是
    A、无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
    B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师是否能识别和评论重大错报
    C、在某些情况下,不实施风险评估程序也能评估重大错报风险
    D、了解被审计单位及其环境贯穿整个审计过程的始终

7、关于审计项目组内部讨论,下列说法错误的是
    A、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
    B、项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
    C、项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论,应当形成审计工作底稿
    D、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

8、在财务报表审计中,注册会计师了解内部控制时最应当关注的是
    A、内部控制是否没有因串通而失效
    B、内部控制是否明确区分控制要素
    C、内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
    D、内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊导致的重大错报

9、下列关于特别风险的说法中,错误的是
    A、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
    B、确定哪些风险是特别风险时,审计人员应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断剩余风险是否仍然属于特别风险
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序不应包括细节测试
    D、管理层未能实施内部控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

10、下列各项中属于对控制的监督的是
    A、授权与批准
    B、职权与责任的分配
    C、业绩评价
    D、内审部门定期评估控制的有效性

11、下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无须考虑的是
    A、风险是否涉及重大的关联方交易
    B、交易的复杂程度
    C、被审计单位财务人员的胜任能力
    D、财务信息计量的主观程度

12、下列哪些关于特别风险的描述是正确的有
    A、注册会计师应当了解.评估并测试针对特别风险的控制
    B、无论如何,注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试
    C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
    D、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

13、下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的是
    A、注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
    B、注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C、注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D、注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

14、了解被审计单位及其环境是报表审计的必要工作,注册会计师应该了解的此类内容有
    A、将要出具的审计报告类型
    B、被审计单位的性质
    C、行业状况、法律与监督环境
    D、被审计单位财务报表的合法性公允性

15、下列各项中,通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有
    A、被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
    B、被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
    C、被审计单位管理层缺乏诚信
    D、被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

16、初步评估重大错报风险时可能导致解除业务约定的情况有
    A、被审计单位会计记录的可靠性存在重大问题
    B、审计人员对管理层的诚实和正直存在严重疑虑
    C、由于客观原因,无法了解到小部分内部控制程序
    D、评估结果认为内部控制并未得到有效的执行

17、在确定特别风险的时候,审计人员应该考虑的事项有
    A、风险是否属于舞弊风险
    B、风险是否与近期经济环境、会计核算和其他重大变化有关
    C、交易的复杂程度
    D、风险是否涉及重大关联方交易

18、关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的,以下说法恰当的有
    A、识别和评估认定层次重大错报风险
    B、识别和评估财务报表层次重大错报风险
    C、评估审计风险
    D、评估舞弊风险

19、下列各项中注册会计师应当评估为存在特别风险的有
    A、舞弊导致的重大错报风险
    B、管理层凌驾于控制之上的风险
    C、超出正常经营过程的重大关联方交易
    D、具有高度估计不确定性的重大会计估计事项

20、下列关于风险评估程序的说法中,恰当的有
    A、风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报
    B、风险评估程序是必要程序
    C、风险评估程序在计划审计工作阶段实施
    D、风险评估程序贯穿整个审计过程的始终

21、重大错报风险评估结果一旦确定,不应当再予以更新

22、审计的实施阶段要进行风险评估,而审计计划阶段无须进行

23、在了解被审计单位及其环境的过程中,审计人员应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论,并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式

24、设计良好的内部控制程序如果没有得到有效执行就发挥不了作用

25、项目组内部讨论在所有业务阶段都是必要的,可以保证所有事项得到充分恰当的考虑

26、重大错报风险独立于财务报表审计而存在

27、审计人员不能简单地直接将重大错报风险定为最高水平,因为不弄清认定层次的重大错报风险,实施实质性程序是很难查出财务报表的重大错报的

28、在初步评估控制预期是有效时,必须执行控制测试

29、当评估结果认为控制运行有效,则可以不进行重要账户余额的实质性程序

30、重大错报风险评估结果可以变化,但审计计划不能变化

31、内部环境能够有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

32、注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制

33、CPA对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,CPA可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易.账户余额.列报实施实质性程序

34、COSO报告对内部控制提出了新定义,强调内部控制整体框架由五要素构成且五要素之间有着严密的逻辑关系,其中控制环境是基础,风险评估为依据,控制活动为手段,信息与沟通是载体,监控是保证

第9章风险评估

第1节风险评估及其流程随堂测验

1、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心(  )。
    A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
    B、环保法规
    C、资本充足率
    D、市场和竞争以及技术进步的情况

第2节如何实施风险评估?随堂测验

1、在识别和了解被审计单位内部控制后,注册会计师对控制的评价结论可能是(  )。
    A、所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行
    B、控制本身的设计不合理,但得到了执行
    C、控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
    D、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

【课本】第九章 风险应对练习题

1、下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是
    A、进一步审计程序包括控制测试和实质性测试程序
    B、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
    C、注册会计师实施进一步审计程序,可以选择实质性方案或综合性方案
    D、对于任何认定层次的重大错报风险,注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试。

2、在下列哪种情况下,注册会计师可以选择在期中实施实质性程序
    A、控制环境和其他相关控制薄弱
    B、收入截止测试
    C、被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取。
    D、评估的重大错报风险为舞弊风险

3、CPA不能通过实施下列哪项风险评估程序,以获取有关控制设计和执行审计证据的情况?
    A、询问被审计单位的人员
    B、观察特定控制的运用
    C、检查文件和报告
    D、分析程序.

4、下列选项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是
    A、丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
    B、丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
    C、丙公司的生产成本计算过程相当复杂
    D、丙公司控制环境薄弱

5、关于测试控制有效性的审计程序,下列说法中不正确的是
    A、仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
    B、检查通常用于确认控制是否得以执行
    C、观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制
    D、运用重新执行时,一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试

6、控制测试的主要目的是
    A、测试内部控制的有效性
    B、确定实质性程序的范围
    C、测试内部控制设计的合理性
    D、降低控制风险

7、下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是
    A、实质性程序应当在控制测试完成后实施
    B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
    C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
    D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

8、如果控制环境存在缺陷,注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改,修改时应考虑下列哪几项内容
    A、在期末而非期中实施更多的审计程序
    B、主要依赖实质性程序获取审计证据
    C、修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据
    D、扩大审计程序的范围
    E、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
    F、选择不同的地点实施审计程序

9、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑下列哪些因素
    A、控制环境
    B、何时能得到相关信息
    C、错报风险的性质
    D、审计证据适用的期间或时点

10、下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有
    A、注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确其具体内容
    B、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
    C、注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性
    D、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容

11、如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性,确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险,则下列有关实质性程序的( )说法或做法是不可取的
    A、考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
    B、不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
    C、将实质性程序与控制测试结合运用,以便将期中的结论延伸到期末
    D、针对剩余期间实施进一步实质性程序,以便将期中的结论延伸到期末

12、一般来说,CPA应对所有重大的各类交易、账户余额及其披露设计和实施实质性程序。

13、如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。

14、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

15、不同认定的风险差异越大,进一步审计程序的性质差别越大

16、控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查、重新执行和穿性测试

17、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

18、控制测试是评估重大错报风险的必要程序,它的目的是评价控制是否有效运行。

19、一般来说,应该对重要的账户和交易执行更多的实质性程序。

20、1、审计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定哪些总体应对措施?

21、为什么要提高审计程序的不可预见性?CPA提高审计程序的不可预见性的方式有哪些?

22、审计人员实施控制测试的情形有哪些?

第10章风险应对

第1节报表层次应对及其策略随堂测验

1、下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。
    A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
    B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
    C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
    D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

第2节进一步审计测试随堂测验

1、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()
    A、如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序
    B、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
    C、对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期中实施控制测试
    D、如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

2、在下列对内部控制的了解表述中,正确的有( )。
    A、如果并不打算依赖控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
    B、如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试
    C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
    D、如果针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

第3节增加不可预见的审计程序随堂测验

1、下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()
    A、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容
    B、注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但并不能明确其具体内容
    C、注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性
    D、注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

【课本】第十章 销售与收款循环练习题

1、注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定,下列程序中,最有效的是( )
    A、从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账
    B、从销售发票追查到发运凭证
    C、从销售发票追查到营业收入明细账
    D、从营业收入明细账追查到销售发票

2、A注册会计师计划测试X公司 2018年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是
    A、复算销售发票上的数据
    B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
    C、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
    D、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

3、进行应收账款函证时,被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要
    A、多
    B、少
    C、一样
    D、无法确定

4、以下函证对象一般可以不进行的是
    A、与债务人发生纠纷的项目
    B、交易不频繁且期末余额较小的项目
    C、关联方项目
    D、主要客户项目及非正常项目

5、对函证不符的应收账款回函,审计人员应当
    A、采用替代程序,例如检查有关的发票和发运凭证
    B、向被审计单位有关人员询问原因
    C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
    D、确认为一项审计误差,提请被审计单位做调整

6、下列关于预收账款审计的表述中,正确的是
    A、应当进行函证,除非是不重要的或函证很可能是无效的
    B、如果明细账有借方余额,审查其在会计报表中的归类,决定是否建议做重分类调整.
    C、可以对其计提坏账准备
    D、应当做账龄披露.

7、为了审查应收票据的贴现,无效的审计程序是
    A、向被审计单位的开户银行函证
    B、审查被审计单位的相关会议记录
    C、向被审计单位的债务单位函证
    D、询问被审计单位管理层

8、注册会计师审计应收账款的目的,不应包括
    A、确定应收账款的存在性
    B、确定应收账款记录的完整性
    C、确定应收账款的回收期.
    D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

9、销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括
    A、营业费用
    B、营业外收入
    C、营业税金
    D、所得税

10、收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期和发货日期是否
    A、在同一天
    B、相差不超过15天
    C、相差不超过30天
    D、在同一适当会计期间

11、下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款最有效的方法是
    A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
    B、收取客户支票与收取现金由不同人员担任
    C、请客户将款项直接汇入公司指定的银行账号
    D、公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

12、可以检查已经发生的销售业务都已登记入账的控制测试程序是(
    A、追查资产负债表日前的发运凭证以及销售发票至主营业务收入账簿记录
    B、从主营业务收入账簿记录追查至原始凭证,看是否有发运凭证和销售发票
    C、检查销售单是否经过适当的赊销审批
    D、核对发运凭证上的发货数量与开具的销售发票上的发货数量是否一致

13、在确定函证对象时,下列项目中应当进行函证的是(
    A、函证很可能无效的应收款项
    B、交易频繁但期末余额较小的应收款项业
    C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
    D、应纳入审计范围内子公司的款项

14、审计人员在决定函证数量时,在下列哪种情况下,可以减少函证数量及范围
    A、应收账款账户的重要性水平较高
    B、应收账款在全部资产中所占比重较大
    C、相关内部控制是有效的
    D、相关内部控制是无效的

15、被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有
    A、批准赊销.
    B、按销售单装运货物.
    C、办理和记录现金收入
    D、办理并记录销货退回、销货折扣与折让
    E、固定资产残值收入处理

16、下列应该进行职责分离的有( )
    A、促销人员和批准赊销
    B、销售人员和账款的收取
    C、签订销售合同和记账
    D、.销售人员和发运货物

17、下列程序主要是证明已经入账的收入都是实际发的销售业务的有
    A、检查已经入账的收入相应的原始凭证的真实合法性
    B、抽取资产负债表日前的账簿记录追查至相关原始凭证,核对日期
    C、抽取资产负债表日后的账簿记录追查至相关原始凭证,核对日期
    D、抽取资产负债表日前的发运凭证追查至账簿记录,核对日期

18、在销售与收款循环中常见的舞弊手法有( )
    A、推迟或提前确认收入
    B、.虚构收入
    C、变更收入确认方式
    D、.应收账款的入账金额不实

19、应收账款积极式函证没有收到回函的,注册会计师可以实施的替代审计程序有
    A、检查相关的订购单
    B、检查相关的销售合同
    C、检查相关的销售发票副本
    D、检查相关的发运凭证

20、进行应收账款函证时,确定应收账款函证数量的大小、范围应考虑的主要因素有
    A、应收账款在全部资产中的重要性
    B、被审计单位内部控制的强弱
    C、以前年度的函证结果
    D、函证方式的选择

21、以下对销售与收款业务流程中按销售单装运商品的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,恰当的有
    A、将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入“发生”认定有关
    B、发运凭证与营业收入“完整性”认定有关
    C、发运部门与仓库部门应当职责分离
    D、发运部门必须按照经批准的销售单装运商品

22、注册会计师对应收账款的函证结果进行分析后,为了节约审计成本,提高审计效率,对于未函证的应收账款可以不实施其他审计程序

23、应收账款的账龄分析有助于了解坏账准备的计提是否充分

24、向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点

25、为了扩大销售量,销售人员可以自主决定赊销的对象而不经信用部门的审核

26、抽取资产负债表日前后一段时间的发运凭证和销售发票,核对发货日期与记账日期可以找出未入账的收入和多计的收入

27、没有完整的请购单和请购程序,属于销售收款循环中存在的控制偏差

28、从账簿记录追查至原始凭证可以检查“少计”问题

29、检查销售退回的授权批准情况与主营业务收入的计价有关

30、收入的正确截止是指已经登记账的收入都是确实在资产负债表日前已经发生的销售业务

31、在对A公司进行年度财务报表审计时,甲注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制询证函后,交由A公司出纳发送询证函

32、在实施应收账款函证时,采用肯定式和否定式函证相结合的方法更为适宜

33、若应收账款在全部资产中所占的比重越大,则可以相应缩减函证范围

34、对于因无法投递而退回的应收账款函证,注册会计师马上判断该笔应收账款为一笔假账

35、通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有于发现企业未人账的银行借款和未披露的或有负债

36、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入

37、审计人员在检查期末发生的一笔大额赊销时要求R公司提供由购货单位签收的收货单,R公司因此提供了收货单复印件。审计助理人员在将品名、的数量收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。

38、注册会计师在审计某公司2017年的年报时发现2017年12月的一笔金额较大的产品销售在2018年1月因产品质量问题全部退回,被审计单位将退货记到2018年1月的账上,做主营业务收入的减少,注册会计师建议其调整至2017年

39、审计中注册会计师发现被审计单位对应收账款同时采用账龄分析法和个别认定法,经审查后予以确认。

40、注册会计师通过对被审计单位期末应收账款的函证,对有关债权回收的可能性得出合理的结论

41、如果被审计单位严重高估销售收入或应收账款,风险分析程序将显示销售趋势非正常或应收账款周转率降低两者并存。

42、对回函中出现的不符事项,注册会计师通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出了满意结论

43、审计人员如何对应收账款进行函证?

【课本】第十章 采购与付款循环练习题

1、不属于购货与付款循环的主要单据的是
    A、验收单
    B、发运单
    C、卖方发票
    D、顾客订货单

2、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论,其中错误的是
    A、对某项在建厂房工程,建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算
    B、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程,建议暂估转入固定资产并计提折旧
    C、对用流动资金借款建造的某项固定资产,建议冲销其已经资本化的借款费用
    D、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产,建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备。

3、注册会计师在检查汽车等运输设备的所有权时,注册会计师应当
    A、经审核采购发票、购货合同等予以确认
    B、验证有关运营证件等.
    C、查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭证、保险单等书面文件
    D、验证有关融资租赁合同

4、甲注册会计师负责对X公司 2018年财务报表进行审计。在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中,证明力最强的是
    A、供应商发票
    B、供应商提供的月末对账单
    C、X公司编制的连续编号的验收单
    D、X公司编制的连续编号的订购单

5、防止未收到货物的情况下就支付款项给对方的控制程序是
    A、只能由出纳来填写支票
    B、应付凭单的编制人员必须核对相关订购单、验收单和卖方发票后才能编制应付凭单
    C、卖方发票要自行编号
    D、批准采购的人员不能负责款项的支付

6、下列与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是
    A、建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货退款回收等作出明确规定
    B、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
    C、已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付
    D、财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

7、下列审计程序中与应付账款完整性无关的是
    A、向供应商函证零余额的应付账款
    B、检查采购文件以确定是否适用预先编号的请购单、验收单
    C、从应付账款明细账追查至采购合同、供应商发票和验收单等凭证
    D、抽取采购合同、供应商发票和验收单等凭证,追查至应付账款明细账

8、下列审计程序中与查找未入账应付账款无关的是
    A、审核期后未付账单的主要凭证
    B、审核期后现金支出的主要凭证
    C、检查年末应付账款明细账记录
    D、追查年终前签发的验收单至相关的供应商发票

9、注册会计师为了验证期末应付账款余额存在低估,以下审计证据中证明力最强的是
    A、供应商提供的月末对账单
    B、被审计单位编制的连续编号的请购单
    C、被审计单位编制的连续编号的验收报告
    D、被审计单位编制的连续编号的采购订购单

10、可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账上注销的分析性程序是
    A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较
    B、实地盘点固定资产,并关注其所有权
    C、计算本期计提累计折旧额与固定资产总成本的比率,并与以前期间比较
    D、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用

11、注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例,并与以前期间相关指标进行比较时,可能发现存在的问题有
    A、资本性支出与收益性支出区分的错误
    B、闲置的固定资产尚未作出会计处理
    C、增加的固定资产尚未作出会计处理
    D、减少的固定资产尚未作出会计处理.
    E、租入固定资产尚未登记入账

12、假定不考虑重要性水平,下列事项中,注册会计师应提出审计调整建议的有
    A、公司2010年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2010年11月起计提折旧。截至2010年12月31日,公司尚未取得该办公楼的产权证明
    B、为保持某设备的生产能力,公司对该设备进行修理和改造,发生80万元维修改造费,并将其计入固定资产账面价值
    C、因尚未办理竣工决算,公司对2010年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2011年1月5日完成,其固定资产原值也相应自2011年1月起按决算金额进行调整
    D、公司的某台生产设备因关键部件老化而经常产出大量不合格产品,因此,公司对该设备全额计提了减值准备

13、甲注册会计师负责审计X公司 2018年财务报表。在设计的下列审计程序中,甲注册会计师能够通过实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的包括
    A、从连续编号的订购单追查至相应的验收单
    B、从连续编号的验收单追查至应付帐款明细帐
    C、从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票
    D、从供应商发票追查至应付帐款明细帐

14、在采购付款循环中,下列控制程序存在缺陷的有
    A、由甲乙两个职员负责采购合同的谈判,甲负责签订合同
    B、验收人员根据经批准的请购单验收已经运来的货物
    C、请购单未进行连续编号
    D、验收单未进行连续编号未中点造世果

15、属于采购与付款循环的单据的有
    A、验收单
    B、销售发票
    C、请购单
    D、购销合同

16、对采购与付款循环的原始凭证应该核对的内容有
    A、货物名称、规格和请购量
    B、货物的合同价格和数量
    C、到货日期和记账日期
    D、授权批准情况

17、付款业务的控制测试程序有
    A、检查原始凭证付款是否有核准人的签名
    B、原始凭证是否具有合法的发票和单据
    C、原始凭证的内容、金额与付款凭证摘要核对是否一致
    D、检查支票签发后是否马上寄出而没有提前签发

18、下列属于固定资产或累计折旧的分析性复核程序的有
    A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较
    B、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少
    C、计算本期计提累计折旧额与固定资产总成本的比率,并与以前期间比较
    D、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用

19、下列属于采购与付款业务失控的表现的有
    A、虚开发票,虚计收入
    B、货物的采购、储存、使用人又担任账务的记录工作
    C、大量结欠应付账款,长期挂账
    D、销售定价不合理,结算方式选用不当

20、在对固定资产实施分析性复核程序,为了发现累计折旧计算上的错误,应
    A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率, 并与以前期间比较
    B、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较
    C、计算累计折旧与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较
    D、比较本期与以前各期的固定资产的增加和减少

21、存在下列情况之一的固定资产,应当全额计提减值准备
    A、长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且无转让价值的固定资产
    B、由于技术进步等原因,已不可能使用的固定资产
    C、已遭损毁,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
    D、虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产

22、下列属于购货与付款业务失控的表现的有
    A、虚开发票,虚计收入
    B、货物的采购、储存、使用人员又担任账务记录工作.
    C、大量结欠应付账款,长期挂账
    D、销售定价不合理,结算方式选用不当

23、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产

24、已收回的应收账款不冲减应收账款账户,形成帐外“小金库”,该行为属于购货与付款循环的舞弊行为 。

25、如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式,则应对投资性房地产按规定计提折旧

26、函证应付账款,应选择较大金额的债权人,以及那些在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供应商的债权人作为函证对象

27、请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写,送交采购部门,申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证

28、采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款,高估利润,粉饰财务状况

29、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产

30、注册会计师通过计算累计折旧与固定资产原值的比率,发现比前期高出很多,则怀疑本期累计折旧计提可能过多

31、对于负债,被审计单位一般偏向于少列,所以只需检查有无少列负债的情况

32、检查有无未入账的应付账款很重要实现该目标可以通过审查期后的付款凭证来实现

33、应付账款的审计可以运用分析性程序指出错报风险可能出现的领域

34、注册会计师通过累计折旧与固定资产原值的比率,发现比前期高出很多,则怀疑本期折旧计提可能过多

35、应收账款函证与应付账款函证在进行函证的重要程度、函证对象的选择和函证的形式上有什么不同?

【课本】第十章 生产与存货循环练习题

1、审查存货滞销和跌价可能性的分析性复核程序不包括
    A、存货余额与下一年度的预测销售额进行比较
    B、存货余额与现有的销售订单进行比较
    C、存货余额与上年年末存货余额进行比较
    D、存货余额与资产负债表日后各期的销售额进行比较

2、下列有关存货监盘的说法中,错误的是
    A、对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师在监盘过程中无须执行工作
    B、注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出入库单据编号,用于执行截止测试
    C、如果存货在盘点过程中未停止流动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
    D、在监盘过程中,注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,为测试存货跌价准备提供证据

3、由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘,以下应对措施中正确的是
    A、评价被审计单位有关存货盘点的内部控制判断是否信赖被审计单位的关存货盘点结果
    B、实施替代程序,如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表无保留意见
    C、另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
    D、在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制

4、某注册会计师审计一畜牧业企业,对于存货中移动的牲畜,注册会计师应实施的最适当的审计程序是
    A、采用精确的磅秤进行测量,留意测量过程中磅秤的移动情况
    B、使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量
    C、.选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作结果
    D、通过高空摄影进行测量,运用几何计算进行估计

5、注册会计师在存货监盘现场观察时应当
    A、跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况
    B、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
    C、查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
    D、向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权

6、假定M公司2019年度生产销售乙、丙两种产品,年初、年末存货除产成品库存外,无其他存货,发出存货采用先进先出法核算M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元,219年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下: (1)乙产品年初库存1000件,单位成本为2万元,单位产品可变现净值为1.5万元;本年生产乙产品2000件,单位成本为.8万元,本年销售1500件乙产品年末单位可变现净值为1.7万元。 (2)丙产品年初库存800件,单位成本为5万元,单位产品可变现净值为4万元;本年生产丙产品2000件,单位成本为4.5万元,本年销售300件,丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。 在对存货跌价准备进行测试后,注册会计师应提出的审计调整建议是( )
    A、存货跌价准备转销800万元,转回500万元
    B、存货跌价准备转销500万元,转回800万元
    C、存货跌价准备转销800万元,转回500万元,提取150万元
    D、存货跌价准备转销500万元,转回800万元,提取150万元

7、假定接受委托前,被审计单位已经完成期末存货盘点,下列做法中不正确的是
    A、在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易
    B、在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
    C、由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽查
    D、.由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制

8、注册会计师对某公司2020年度财务报表进行审计时,实施存货截至测试程序可能查明
    A、少计2020年度的存货和应付账款.
    B、多计2020年度的存货和应付账款.
    C、虚增2020年度的利润.
    D、虚减2020年度的利润
    E、确定2020年度利润是否正常

9、对于确保资产安全、完整有效的控制程序有
    A、定期检查购货发票、验收单以及购销合同等的真实性
    B、采购交易记录要完整,票据传递要及时,防止已到货物未及时账
    C、采用存货永续盘存制度
    D、限定只有仓管人员才能接触存货

10、注册会计师在制定存货盘点计划前应进行的相关工作包括
    A、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
    B、了解存货会计系统及其相关的内部控制赛
    C、评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性
    D、查阅以前年度的存货监盘工作底稿

11、下列有关存货监盘地点的职业判断中,不正确的有
    A、如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,第三方代被审计单位保管存货的仓库除外
    B、如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,租赁的仓库除外
    C、.如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,并考虑其完整性最差的一个地点进行盘查
    D、如果存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货数量为零的仓库除外

12、注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行的审计程序包括
    A、检查被审计单位存货的出入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
    B、询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况
    C、检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中
    D、比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

13、注册会计师进行存货截止测试的主要方法,是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间,这三个日期包括
    A、购货发票的日期
    B、存货验收入库
    C、存货的付款日期
    D、存货变动涉及的会计科目入账的日期

14、毛利率的波动可能意味着被审计单位存在
    A、销售价格发生变动
    B、销售产品总体结构发生变动
    C、产品单位成本发生变动
    D、固定制造费用比重较大时销售数量发生变动

15、注册会计师在对存货实施抽查程序前,应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员,以便得到对方的支持

16、监盘程序所取得的是实物证据,能够证实资产的所有权

17、注册会计师通过对存货实施监盘程序能对存货结存数量的真实性予以确认,可以据此验证会计报表上存货余额的真实性

18、生产只要按照每年的计划完成一定的产量指标即可,无须接到生产通知后才开始生产

19、存货的保管和记录职责应该由不同的人员承担

20、仓管人员对存货的记录可以只记数量不记单价

21、请购单、发票、人工工资汇总表以及发料凭证都属于生产循环的单据

22、若注册会计师在实施抽盘程序时发现差异,则说明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

23、审计助理人员于2019年3月15日对R公司的存货进行了监盘,监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘,抽盘结果显示抽盘日账实相符,据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论

24、戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元,可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%,销售收入为41万元.助理人员确认戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的

25、对于库存商品的审计,无论被审计单位是采用实际成本计价,还是采用计划成本计价,都可以计算出所审样本的单位成本,然后与相关的账、证核对

26、注册会计师通过对存货实施监盘程序能对存货结存数量的真实性予以确认,可以据此验证财务报表上存货余额的真实性

27、对存货进行盘点是注册会计师的责任

28、注册会计师在对存货实施抽查程序前,应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员,以便得到对方的支持

29、监盘程序所得的证据是实物证据,能够证实资产的所有权

30、如果无法进行存货监盘,审计人员应当怎么办?

【课本】第十章货币资金审计练习题

1、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计证据是
    A、函证当年12月31日的银行存款余额
    B、检查当年12月的支票存根和银行存款日记账
    C、检查当年12月31日的银行对账单
    D、检查当年12月31日的银行存款余额调节表

2、在对甲公司2018年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。2019年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后,确认实有现金余额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元,1月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2019年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2018年12月31日库存现金余额应为( )元
    A、1300
    B、2300
    C、600
    D、2700

3、下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )
    A、.函证定期存款的相关信息
    B、对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
    C、对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
    D、对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证

4、被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中能为该调节项提供审计证据的是
    A、银行已收,企业未收”项目包含一项2019年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知
    B、“企业已付,银行未付”项目包含一项被审计单位于2019年12月31日提交的转账支付申请,用于支付其2019年12月份的电费
    C、“企业已收,银行未收”项目包含一项2019年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
    D、.“银行已付,企业未付”项目包含一项2019年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账

5、被审计单位应当参加库存现金盘点的人员是
    A、出纳员和应收账款记账员
    B、出纳员和总会计师
    C、出纳员和会计主管
    D、财务经理和会计主管

6、下列控制活动中,最能预防员工挪用现金收入的是
    A、会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符
    B、负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责分离
    C、.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批
    D、会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

7、下列关于货币资金的岗位分工及授权批准的说法中,正确的是
    A、出纳员登记现金日记账
    B、出纳员登记应付账款明细账
    C、每月月末,出纳员编制银行存款余额调节表
    D、每月月末,出纳员将银行对账单与银行存款日记账核对

8、下列有关寄发银行询证函的说法中,正确的有
    A、寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极的函证方式
    B、要求银行直接将回函寄至会计师事务所
    C、函证对象包括银行存款和借款等
    D、应向每一家开户银行寄发询证函

9、下列各项中属于货币资金审计涉及的单据或会计记录的是
    A、现金盘点表
    B、银行对账单
    C、银行存款余额调节表
    D、有关科目的记账凭证及有关会计账簿

10、被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中能为该调节项提供审计证据的有
    A、检查付款申请单是否经适当批准
    B、就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
    C、检查支票开具日期
    D、检查2020年1月的银行对账单

11、当实质性程序实施离期末时间比较长时,审计人员应该考虑的因素包括( )
    A、控制环境和其他相关控制
    B、.在以后日期对审计而言所必需的信息的可获得性
    C、实质性程序的目标
    D、所评估的重大错报风险

12、针对现金付款的控制测试程序,下列说法中正确的是
    A、询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
    B、询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定内部控制是否得到执行
    C、观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认
    D、重新核对经审批及复核的付款申请及相关凭据,并检查是否经签字确认

13、下列有关函证银行存款目的的说法中,正确的有
    A、证实银行存款的金额是否正确
    B、证实是否存在企业未入账的银行存款
    C、证实银行存款是否存在
    D、结合财务费用审计测算利息收入的合理性

14、若被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点

15、出纳员应当于每月月末核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

16、企业现金收入应当及时存入银行,不得从企业的现金收入中直接支付因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准

17、为什么要对银行存款进行函证?当银行存款余额为零时,是否需要向其开户银行发函?

第11章财务报表审计中对舞弊的考虑

第1节审计师对舞弊的责任随堂测验

1、下列情况中,通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是(  )。
    A、利用中介从事交易
    B、市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发
    C、难以应对技术变革
    D、竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降

第2节舞弊风险识别与应对随堂测验

1、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是(  )。
    A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据
    B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
    C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
    D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

2、下列有关收入确认的相关说法中,不正确的是( )。
    A、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,应当假定收入确认存在舞弊风险,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
    B、假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
    C、被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析
    D、如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能有高估收入的动机或压力(如提前确认收入或记录虚假的收入),因此,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险

【课本】第十一章 完成审计工作练习题

1、注册会计师在编制审计差异调整表时,无论是建议调整的不符事项.不建议调整的不符事项,还是重分类误差,都应
    A、提请被审计单位调整
    B、记录与工作底稿
    C、在审计报告中反映
    D、与管理层沟通

2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额充分.适当的审计证据,注册会计师应该
    A、由于期初余额应当由上期报告反映,本期无需作处理
    B、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
    C、提请被审计单位召开三方会谈
    D、提请被审计单位调整财务报表

3、在审计过程中,注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通,下列关于与治理层沟通的说法中,错误的是
    A、首次承接委托时,与治理层的沟通随同就审计业务达成一致意见一并进行
    B、在审计过程中遇到的重大困难,应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通
    C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且情况得不到解决,应财务适当的防范措施
    D、对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面的形式与治理层进行沟通

4、在终结审计之前,对于控制风险的最终评估水平,如与初步审计评估的结论不一致,注册会计师应当
    A、重新了解内部控制
    B、考虑是否追加相应的审计程序
    C、重新执行控制测试
    D、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

5、如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是
    A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
    B、就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
    C、审计工作中遇到的重大困难
    D、已确定的财务报表整体的重要性

6、下列有关期后事项审计的说法中,错误的是
    A、注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分.适当的审计证易以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的.需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
    B、注册会计师应当恰当应对审计报告日后知悉的,且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项
    C、注册会计师应当要求管理层提供书面证明,确认所有在财务报表日后发生的按照适用的财务报告编制基础的规定应予以调整或披露的事项均已得到调整或披露
    D、财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何的审计程序

7、注册会计师正在审计甲公司2019年度的财务报表,由于产品质量问题,甲公司2020年2月3日收到2019年12月3日销售的一批产品的60%,产品已验收并开出红字发票。审计报告拟在2020年3月20日出具,则注册会计师可以认可的甲公司的做法是
    A、将退货作为2020年2月份的业务人账
    B、作为2019年度的调整事项,按该批产品的60%调整2019年12月份的收人和销售成本
    C、冲减2019年12月的该批产品销售的全部,2020年按40%作为销售重新人账
    D、不作调整,只在2019年报表附注中披露

8、假如2019年的审计报告在2020年3月31日公布,下列不属于2019年期后非调整事项的是
    A、2020年 1月被审计单位宣告发放股票股利
    B、2020年3月2日被审计单位发生火灾,造成重大损失
    C、2020 年2月被审计单位对外进行重大投资
    D、2020年 1月收到2019年的销售退货

9、管理层声明是注册会计师获取的一种书面证据,它能够
    A、明确被审计单位管理层对财务报表的责任
    B、为CPA发表审计意见提供直接证据
    C、作为审计证据,并形成审计工作底稿.
    D、替代能够合理预期获取的其他审计证据

10、在期初余额审查中注册会计师应关注的关于会计政策的内容有
    A、上期会计政策选择的恰当性
    B、上期会计政策在本期的一贯运用
    C、会计政策在本期的变更
    D、会计政策在上期运用的结果

11、在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时,注册会计师应考虑的事项有
    A、被审计单位运用的会计政策
    B、上期财务报表是否经过审计
    C、账户性质和本期财务报表中的重大错报风险
    D、期初余额对本期财务报表的重要程度

12、对审计报告日后知悉的可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师的做法不恰当的有
    A、报告已出,无须作任何处理
    B、发布公告作废原来的审计报告
    C、向有关部门反映情况
    D、与被审计单位管理层商讨采取适当的措施

13、被审计单位管理当局声明书是注册会计师或许的一种书面证据,管理当局声明书具有的作用包括
    A、明确管理当局的会计责任
    B、为审计意见提供间接证据
    C、在一定程度上保护注册会计师
    D、避免注册会计师与管理当局产生误解

14、下列属于期后调整事项的有
    A、某财务状况良好的客户期后发生火灾,造成重大损失,可能无法归还所欠货款
    B、某客户在资产负债表日财务状况已经恶化,被审计单位仍然认为可以收回大部分货款,期后该客户宣告破产
    C、资产负债表日前销售的商品因质量问题在期后被退回
    D、期后发现以前期间的重大会计差错

15、审计差异内容包括
    A、建议调整的不符事项
    B、不建议调整的不符事项
    C、重分类误差
    D、核算误差

16、下列有关注册会计师完成审计工作的描述中,正确的有
    A、注册会计师在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时,往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证,得到律师声明书,对于律师的函证通常是会计师事务所直接向被审计单位的律师寄发审计询证函
    B、管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下,注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书
    C、管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致
    D、对被审计单位律师的函证通常通过被审计单位向其律师寄发审计询证函的方式实施,而不是会计师事务所寄发

17、对单笔核算错误大大低于所涉及账户层次的重要性水平,但性质重要的,一般应视为不建议调整的不符事项

18、审计人员对期初余额进行审计,并非为了对期初余额发表审计意见

19、期初余额的审计不属于某个循环

20、由于期后事项是在期后发生的,不会影响审计报告的意见类型

21、审计报告日后注册会计师没有责任对财务报表实施审计程序或进行专门调查,所以对这之后知悉的事项也无须作处理

22、审计计划阶段确定的重要性水平在审计过程中可能有所调整,但终结外勤审计阶段无须再考虑重要性水平问题

23、注册会计师应当对于审计单位治理层的书面沟通文件负责,第三方由于使用不当造成的损失可以追究注册会计师的责任

24、审计计划阶段确定的重要性水平在审计过程中可能有所调整,但终结外勤审计阶段无须再考虑重要性水平问题。

25、注册会计师应当尽在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的哪些审计程序?

第12章审计报告及其沟通

第2节审计意见的形成与决策随堂测验

1、 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映,注册会计师应当发表的审计意见类型为( )。
    A、无保留意见
    B、保留意见
    C、否定意见
    D、无法表示意见

2、下列有关关键审计事项的表述中正确的是( )。
    A、对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险
    B、从需要重点关注的事项中,确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题
    C、注册会计师在对被审计单位审计中,确定的“最为重要的事项”只有一项
    D、注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同

第3节审计声明书与审计报告日随堂测验

1、注册会计师在确定审计报告日期时,以下不属于确认审计报告日条件的是( )。
    A、应当提请被审计单位调整的事项已经提出,被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整
    B、管理层已经正式签署财务报表
    C、应当提请被审计单位调整的事项已经提出,但被审计单位还未进行调整
    D、应当实施的审计程序已经完成

【课本】第十二章 审计报告练习题

1、下列关于期初余额审计的说法中,正确的是
    A、注册会计师无须对期初余额专门发表审计意见
    B、前期注册会计师对本期期初余额负责,本期注册会计师只需对本期期末余额负责
    C、期初余额审计一般在审计开始阶段进行
    D、上期期末余额结转到本期有调整的,注册会计师才需要关注

2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额充分、适当的审计证据,注册会计师应该
    A、由于期初余额应当由上期报告反映,本期无须作处理
    B、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
    C、提请被审计单位召开三方会谈
    D、提请被审计单位调整会计报表

3、下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是
    A、注册会计师的审计工作底稿
    B、内部控制系统评价的结果
    C、注册会计师的审计工作计划
    D、委托人对审计中发现的技术性错误的陈述

4、如果注册会计师认为审计范围受到非常重大的影响和限制,无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应该发表
    A、保留意见
    B、否定意见
    C、无法表示意见
    D、带强调事项段的无保留意见

5、某注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语,这种审计报告是
    A、保留意见审计报告
    B、否定意见审计报告
    C、无法表示意见审计报告
    D、无保留意见审计报告

6、财务方面存在可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况有
    A、失去主要市场、特许权或主要供应商
    B、无法偿还到期债务
    C、经营活动产生的现金流量净额为负数
    D、难以获得开发新产品或进行必要投资所需的资金

7、非无保留意见有
    A、保留意见
    B、否定意见
    C、无法表示意见
    D、带强调事项段的无保留意见

8、下述情况中,注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的是
    A、被审计单位管理层拒绝就重大事项作出声明
    B、会计报表未按会计准则编制
    C、审计范围受到重大限制,无法获取充分适当的审计证据
    D、会计报表未完全按会计准则编制,但影响并不重大

9、下列各项错报中通常对财务报表具有广泛影响的有
    A、被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
    B、信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
    C、被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
    D、被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

10、在评价未更正错报的影响时,注册会计师的判断正确的有
    A、如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行评价需要导致确定较低的金额,则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性,以获取充分适当的审计证据
    B、即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响
    C、即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报
    D、对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵销的,则该错报对财务报表整体不产生重大影响

11、如果注册会计师认为被审计单位存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,则其所发表的审计意见类型可能受到( )的影响
    A、被审计单位对应予披露的事项或情况进行披露的适当性
    B、注册会计师能否确定编制财务报表所依据的持续经营假设是否合理
    C、被审计单位编制财务报表所依据的基本假设
    D、相关事项对被审计单位持续经营能力的影响是否重大

12、对已发现的对财务报表具有重大影响的事项,如被审计单位拒绝做调整,注册会计师可能发表的意见类型有
    A、否定意见
    B、保留意见
    C、无法表示意见
    D、带强调事项的无保留意见

13、审计范围受到重大限制,注册会计师的做法可能有
    A、解除业务委托
    B、发表保留意见的审计报告
    C、发表无法表示意见的审计报告
    D、发表否定意见的审计报告

14、无法表示意见的审计报告与标准无保留意见的审计报告在内容上的区别有
    A、引言段
    B、管理层责任段
    C、注册会计师责任段
    D、意见段

15、审计报告是审计工作的最终结果。

16、由于财务报表的期初余额是本期财务报表的基础,CPA对本期财务报表进行审计时,应对期初余额发表审计意见

17、注册会计师只需将审计报告送给被审计单位。

18、无法表示意见意味着CPA无法接受委托

19、期后事项是审计报告日以后发生的各种重要事项。

20、管理建议书是审计工作的成果,具有公证性和强制性

21、未经审计的期初余额比经过审计的期初余额需要实施更多的审计程序。

22、由于期后事项是在期后发生的,不会影响审计报告的意见类型

23、对于审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷,注册会计师应当告知被审计单位管理层。

24、注册会计师审计后认为,被审计单位存在应该调整而未调整的事项,则只能发表保留意见的审计报告

25、注册会计师只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供,也不必经其他单位审定。但若经委托人允许或法律规定、职业责任要求公布的,可以提供给第三者。

26、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,但管理当局计划采取相应的改善措施,且能够消除注册会计师的疑虑,而往册会计师提请被审计单位在财务报表中披露改善措施,但被审计单位拒绝披露,则注册会计师应当在审计报告意见段之后增加强调事项段。

27、注册会计师在审计某公司时,无法对占该公司资产总额20%的固定资产实施盘点,但已获取了管理当局关于固定资产的声明,并且控制测试后评价的控制风险也较低,此时,应发表带强调事项段的无保留意见审计报告。

28、对于未调整事项而言,报表项目层次的重要性是区分无保留意见与保留意见的参照标准,财务报表层次的重要性是区分保留意见与否定意见的参照标准。

29、如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表保留意见。

30、如果注册会计师发现根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,或无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。

31、审计意见可以分为哪些类型?在何时应当发表何种审计意见?